Таможенная стоимость — стоимость товара, которую определяют для исчисления акцизов, пошлин, НДС и других таможенных сборов. Является фактически налоговой базой. Занимает особое место в регулировании торгово-экономических отношений, которые прямо или косвенно связаны со стоимостью продукции, в том числе, с осуществлением валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов финансовых структур по ним согласно требованиям действующего законодательства государства. Таможенную стоимость определяет декларант, но правильность ее определения контролируют уполномоченные таможенные органы. Правила и методы определения таможенной стоимости, которые используются в России, полностью соответствуют действующим методам и правилам в мировой практике.
В данной статье мы постараемся описать правила и методы таможенной стоимости, если же вы хотите получить больше информации о самой экспертиза и для чего она нужна, то данную информацию можно почерпнуть в статье об экспертизе таможенной стоимости.
Основные методы определения таможенной стоимости
Существуют 6 методов, которые используют для определения ТС:
1. по стоимости с ввозимыми товарами;
2. по стоимости сделки с идентичными товарами;
3. по стоимости сделки с однородными товарами;
4. вычитания;
5. сложения;
6. резервный метод.
Нужный метод для расчета подбирается последовательно: если не выполняется первое правило, то проверяются условия следующего. Важный момент! Декларант имеет право самостоятельно определить последовательность использования метода 4 и 5.
Суть, правила применения и особенности МОС 1
Первый метод считается базовым или основным. Его применяют на практике в большинстве случаев. Понятие «стоимость сделки с товарами» подразумевает под собой цену, которую платят при продаже продукции для ввоза на территорию государства и дополняют начислениями, возникающими в связи с поставкой этой продукции. К дополнительным начислениям относят:
• расходы, связанные с упаковкой товара;
• затраты на погрузку, транспортировку, перегрузку и разгрузку продукции;
• материалы, затраченные на производство изделий;
• страховые взносы;
• оплата агенту или экспедитору, сопровождающему груз;
• лицензионные и другие платежи, установленные за использование объектов интеллектуальной собственности.
Алгоритм вычисления таможенной стоимости первым способом следующий: цена товаров по инвойсу суммируется с расходами, предусмотренными на поставку продукции до границы.
Документы для подтверждения:
• учредительная информация покупателя, который ввозит товар на территорию страны;
• договор купли-продажи;
• инвойс или счет-фактура;
• платежные и банковские документы, в которых отражена стоимость ввозимой продукции;
• страховая документация;
• договор на перевозку грузов;
• инвойс (счет-фактура) за транспортировку;
• котировки бирж при условии ввоза биржевого товара;
• агентский договор;
• таможенная декларация;
• документы, подтверждающие факт оплаты взносов за использование интеллектуальной собственности.
Подробный перечень документов указан в Постановление правительства о порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ.
Суть и условия применения второго метода
Этот метод подразумевает использование для расчета стоимости контракта с идентичной продукцией, реализованной и ввезенной на территорию государства в течение 90 дней до момента ввоза оцениваемого товара. Под идентичными товарами подразумевают одинаковые по качеству, физическим и химическим характеристикам изделия. Другими словами, таможенная стоимость товаров, которые ввозятся, будет такой же, что и стоимость идентичной продукции, которую принял таможенный орган, используя при декларировании первый метод.
Применяется при соблюдении таких условий:
• цена, которую фактически уплатил покупатель за ввозимый товар, и договор купли-продажи отсутствуют;
• нет достоверной и подтвержденной должным образом информации о цене, которая подлежит оплате или уже уплачена за товар, и дополнительных начислениях;
• идентичная продукция реализована на экспорт в Россию;
• выбранные изделия по характеристикам, материалу изготовления, другим параметрам такие же, как и те, которые подлежат оценке;
• идентичная продукция ввезена на территорию РФ в определенный действующим законодательством период времени.
Более детально об этом методе определения таможенной стоимости можно почитать в Законе РФ «О таможенном тарифе» и действующем постановлении правительства.
Особенности и правила применения МОС3
Третий метод определения таможенной стоимости применяется только в том случае, если не соблюдаются условия использования первых двух методов. Он схож с методом 2, отличается только понятием однородного товара. Под однородными товарами подразумевают изделия, которые внешне не похожи, но при этом изготовлены из одинаковых материалов, имеют одинаковые характеристики и состав. При применении метода 3 в качестве базы для расчетов выступает стоимость контракта с однородной продукцией, которая продана и ввезена на территорию государства на протяжении 90 дней до момента ввоза оцениваемой продукции.
Правила и порядок применения метода вычитания
Четвертый метод применяется, если не соблюдаются условия применения МОС 1, 2 и 3. Для расчетов используют цену единицы товара, по которой идентичная или однородная продукция была продана в неизменном состоянии в самом большом объеме на территории РФ. Цена при этом берется не чистая, а с вычетом расходов, характерных для российского рынка и которые считаются частью таможенной цены.
Метод сложения: когда применяется, суть
Метод сложения применяется только в том случае, если определение таможенной стоимости товарной продукции невозможно по первым четырем методам. При расчете таможенные органы учитывают издержки, возникающие при изготовлении товара. За основу берется стоимость, которую получают при суммировании расходов на приобретение и изготовление, страхование, производство, перевозку, транспортировку, погрузку, перегрузку и разгрузку ввозимой продукции.
Резервный метод: правила применения и алгоритм расчета таможенной стоимости
Преимущество этого метода заключается в гибкости подходов к расчету таможенной стоимости. Он позволяет применять стандартные правила, предусмотренные МОС 1 — 5. При этом декларант не должен заявлять фиктивную или минимальную сумму таможенной стоимости. За основу для расчетов могут приниматься, например, стоимость сделки с однородной/ идентичной продукцией, которую изготовил другой производитель, или таможенная стоимость товаров идентичной группы, полученная по методам 4 и 5.
